대손상각비가 신고조정 사항에 해당하는 구체적인 예시는 무엇인가요?

대손상각비는 기본적으로 결산조정 사항에 해당하지만, 특정 요건을 충족하는 경우 신고조정으로 처리될 수 있습니다. 신고조정은 결산 시 회계장부에 반영되지 않은 대손금을 세무조정을 통해 손금으로 인정받는 것을 의미합니다.

신고조정으로 처리될 수 있는 구체적인 예시는 다음과 같습니다:

1. 결산 시 누락된 대손금: 사업연도 종료일까지 대손 요건을 충족했음에도 불구하고 회계장부에 대손상각비로 계상하지 못한 경우, 해당 사업연도의 법인세 신고 시 세무조정을 통해 손금으로 산입할 수 있습니다. 예를 들어, 채무자의 파산, 강제집행 등으로 회수 불능이 명확함에도 결산에 반영하지 못한 채권을 추후 신고조정으로 처리하는 경우입니다.
2. 법인세법상 대손 요건 미비로 손금불산입된 채권의 추후 회수 불가: 과거 사업연도에 대손 요건을 충족하지 못해 손금으로 인정받지 못한 채권이, 이후 사업연도에 추가적인 절차(예: 채권 회수를 위한 노력에도 불구하고 회수 불능이 명확해진 경우)를 거쳐 법인세법 시행령 제19조의2 제1항 제8호(채무자의 파산 등으로 회수할 수 없는 채권) 등의 사유가 발생한 경우, 해당 사유가 발생하는 사업연도 이후 확정신고 시 세무조정을 통해 손금에 산입할 수 있습니다.

이러한 신고조정은 결산 시 반영되지 않은 대손금을 세무상으로만 인정받는 것이므로, 실제 회계장부에는 반영되지 않은 상태에서 세무조정으로만 처리됩니다. 따라서 관련 증빙 서류를 철저히 갖추고 세법에서 정한 요건을 충족하는지 확인하는 것이 중요합니다.