떡케이크 제조 및 판매 사업자의 부가가치세 신고 시 유의사항은 무엇인가요?

떡케이크 제조 및 판매 사업자의 부가가치세 신고 시에는 의제매입세액 공제와 관련된 사항을 유의해야 합니다.

결론: 떡케이크 제조 및 판매 사업자는 면세 농산물 등을 원재료로 사용하여 과세되는 떡케이크를 제조·판매하는 경우, 해당 원재료 매입액에 대해 의제매입세액 공제를 받을 수 있습니다. 다만, 공제 한도 및 요건을 충족해야 합니다.

근거:

1. 의제매입세액 공제 제도: 부가가치세가 면제되는 농산물, 축산물, 수산물, 임산물 등을 원재료로 사용하여 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자는 해당 원재료 구입 시 부담한 부가가치세는 없지만, 일정 비율을 매입세액으로 의제하여 공제받을 수 있습니다.
2. 공제 대상: 떡케이크 제조에 사용되는 쌀, 채소 등 농산물은 의제매입세액 공제 대상에 해당합니다. 다만, 면세 농산물 등을 원재료로 하여 제조·가공한 재화나 창출한 용역의 공급이 과세되는 경우에만 공제가 가능합니다. 면세포기 신고 후 영세율이 적용되는 경우에는 공제되지 않습니다.
3. 공제율 및 한도: 일반과세자 중 음식점업을 운영하는 개인사업자의 경우, 면세 농산물 등의 매입가액에 공제율(과세표준 2억원 이하인 경우 9/10, 그 외 8/10)을 곱하여 계산합니다. 법인사업자의 경우 과세표준의 30%에 공제율을 곱한 금액으로 공제 한도가 적용됩니다. (2021년 12월 31일까지는 40% 적용)
4. 신고 서류: 부가가치세 신고 시 '의제매입세액 공제신고서'를 작성하여 제출해야 합니다.