프로선수의 급여를 아직 지출하지 않고 기안서만 통과된 상태에서의 회계처리는 어떻게 해야 하나요?

프로선수에게 급여를 아직 지급하지 않았으나 기안서가 통과된 경우, 실제 급여 지급 시점에 원천징수(연말정산)를 진행해야 합니다.

회계처리 원칙

• 수입시기: 근로를 제공한 날이 속하는 연도를 수입시기로 봅니다. 따라서 급여가 미지급되었더라도 근로를 제공한 2022년이 해당 연말상여금의 수입시기가 됩니다.
• 원천징수 시기: 실제 급여가 지급되는 시점(예: 2023년 4월)에 원천징수(연말정산)를 해야 합니다. 이 경우, 2022년 귀속 연말정산을 재정산하게 되며, 지급명세서 제출 지연 가산세 등이 발생할 수 있습니다.

구체적인 처리 방안

1. 미지급 급여 계상: 급여 규정에 따라 연말정산 대상에 포함될 미지급 연말상여금을 부채 계정으로 계상합니다.
2. 원천징수 및 납부: 실제 급여가 지급되는 시점(2023년 4월)에 2022년 귀속 연말정산을 재정산하여 원천징수세액을 계산하고, 이를 납부합니다.
3. 지급명세서 제출: 연말정산 시기에 맞춰 지급명세서를 제출해야 합니다. 미지급된 급여에 대한 지급명세서 제출이 지연될 경우 가산세가 발생할 수 있습니다.

참고 사항

• 회사가 파산하거나 폐업된 상태가 아니라 계속 사업자인 경우, 급여 미지급 시에도 근로 제공일이 속하는 연도를 수입시기로 보아 원천징수(연말정산)를 해야 합니다.
• 근로자가 임금채권을 포기하는 경우에도 근로소득에 해당하며, 자발적 포기 시에도 포기 시점에 근로소득세를 원천징수해야 합니다.