연말정산 시 실제 납부해야 할 세액이 어떻게 정해지는지에 대한 예시를 들어 설명해줘.

연말정산 시 실제 납부해야 할 세액은 근로자의 연간 총급여액에서 각종 소득공제 및 세액공제를 적용하여 최종적으로 결정됩니다. 이는 다음과 같은 6단계 과정을 거쳐 계산됩니다.

1. 총급여액 계산: 연간 근로소득에서 비과세 소득(월 20만원 이내 식대, 월 20만원 이내 자가운전보조금 등)을 제외하여 계산합니다.
2. 근로소득금액 계산: 총급여액에서 근로소득공제(총급여액에 따라 자동 계산)를 차감하여 계산합니다.
3. 과세표준 계산: 근로소득금액에서 인적공제, 연금보험료공제, 보험료·의료비·교육비·기부금·주택자금 등 각종 소득공제를 적용하여 계산합니다. 소득공제에는 한도가 있습니다.
4. 산출세액 계산: 과세표준에 기본세율을 적용하여 계산합니다. 세율은 과세표준 구간별로 다릅니다.
5. 세액감면 및 세액공제 적용: 산출세액에서 세액감면(조세특례제한법 등) 및 세액공제(자녀세액공제, 연금계좌세액공제 등)를 적용합니다.
6. 결정세액 계산: 산출세액에서 세액감면 및 세액공제를 차감하여 최종적으로 납부해야 할 세액(결정세액)을 확정합니다.

이 결정세액과 연간 이미 납부한 세액(기납부세액)을 비교하여, 결정세액이 더 적으면 환급을 받고, 더 많으면 추가 납부하게 됩니다.

예시:

• 총급여액: 60,000,000원 (비과세 항목 제외)
• 근로소득공제: 약 12,750,000원 (총급여액에 따라 자동 계산)
• 근로소득금액: 47,250,000원
• 소득공제: 약 10,154,440원 (인적공제, 연금보험료, 신용카드 등 소득공제 포함)
• 과세표준: 37,095,560원
• 산출세액: 약 4,304,334원 (과세표준에 세율 적용)
• 세액공제: 약 1,230,909원 (자녀세액공제, 연금계좌세액공제 등)
• 결정세액: 3,073,425원 (산출세액 - 세액공제)
• 기납부세액: 4,025,640원 (월급에서 미리 납부한 소득세 합계)

이 경우, 결정세액(3,073,425원)이 기납부세액(4,025,640원)보다 적으므로, 952,210원 (4,025,640원 - 3,073,425원)을 환급받게 됩니다.