기말 결산 시 선납세금과 미지급세금을 어떻게 정산하나요?

기말 결산 시 선납세금과 미지급세금은 다음과 같이 정산합니다.

1. 선납세금: 법인세 중간예납액, 원천징수된 이자소득세 및 배당소득세 등 이미 납부한 세금을 처리하는 계정입니다. 이는 자산으로 분류됩니다.
2. 미지급세금: 회계연도 말 현재 확정된 법인세 등 아직 납부하지 않은 세금을 처리하는 계정입니다. 이는 부채로 분류됩니다.

정산 방법:

결산 시점에 법인세 비용이 확정되면, 이미 납부한 선납세금과 확정된 법인세 비용을 비교하여 정산합니다.

• 법인세 비용 확정 시 분개 예시:
  • 차변: 법인세비용 (또는 법인세등) XXX
  • 대변: 선납세금 XXX (중간예납액, 원천징수세액 등 상계)
  • 대변: 미지급세금 XXX (추가 납부해야 할 세액)

만약 선납세금 총액이 확정된 법인세보다 많을 경우, 그 차액은 환급받을 수 있으며, 이는 '미수금' 또는 '선급세금' 계정으로 처리될 수 있습니다. 반대로 선납세금 총액이 확정된 법인세보다 적을 경우, 그 차액은 미지급세금으로 계상하여 납부하게 됩니다.

이 과정은 기업회계기준에 따라 당기 법인세비용과 이연법인세비용을 포함한 총 법인세비용을 산출한 후, 선납세금과의 차액을 조정하는 방식으로 이루어집니다.