과세사업과 면세사업에 공통으로 들어간 의제매입세액 공제는 어떻게 계산하나요?

과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자가 면세농산물 등을 매입하여 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용하는 경우, 의제매입세액 공제는 다음과 같이 계산합니다.

1. 실지귀속 구분: 먼저, 매입한 면세농산물 등이 과세사업과 면세사업 중 어느 쪽에 사용되었는지 실지 귀속을 구분할 수 있는지 확인합니다.

   • 구분 가능 시: 과세사업에 사용된 부분에 대해서만 의제매입세액 공제를 적용받을 수 있습니다.
   • 구분 불가능 시: 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되어 실지 귀속을 구분할 수 없는 경우, 총공급가액에 대한 과세사업의 공급가액 비율에 따라 안분하여 공제 대상 금액을 계산합니다.

2. 의제매입세액 계산: 안분 계산된 공제 대상 금액에 업종별 공제율을 곱하여 의제매입세액을 계산합니다.

   • 음식점업: 법인 6/106, 개인 8/108 (연 매출 2억 원 이하 시 9/109)
   • 제조업 (중소기업 및 개인): 4/104 ~ 6/106
   • 기타 사업자: 2/102

3. 공제 한도: 예정신고 시에는 한도를 따지지 않으나, 확정신고 시에는 공제 대상 금액과 한도액 중 적은 금액을 공제받을 수 있습니다. 한도액은 면세농산물 관련 공급가액에 한도율을 곱하여 계산합니다.

4. 신고: 의제매입세액 공제를 받기 위해서는 의제매입세액 공제신고서와 함께 매입처별 계산서합계표, 신용카드매출전표 등 수령명세서, 매입자발행계산서합계표 등의 서류를 관할 세무서에 제출해야 합니다.

주의사항: 의제매입세액 공제를 받은 면세농산물 등을 그대로 양도하거나 면세사업 또는 기타의 목적으로 사용·소비하는 경우에는 공제받은 세액을 납부세액에 가산하여 납부해야 합니다.