선수금 관련 수입금액 조정은 어떻게 하나요?

선수금 관련 수입금액 조정은 법인세 신고 시 부가가치세 과세표준과 법인세법상 수입금액 간의 차이를 조정하는 과정에서 이루어집니다.

1. 수입금액조정명세서 작성

• 손익계산서상의 매출액을 불러온 후, 선수금 등 세법상 수입금액과 차이가 나는 부분을 조정하여 '⑥조정후 수입금액'을 부가가치세 과세표준 매출과 일치시킵니다.
• 영업외 수익이라도 사업과 밀접하게 관련된 경우(예: 거래처 위약금, 폐자재 판매 수익, 판매장려금 등)에는 가산합니다. 단, 특정 조건 없이 받는 장려금 등은 제외됩니다.

2. 조정후수입금액명세서 작성

• 매출액을 업종별로 구분하고, 법인세법상 수입금액과 부가세법상 과세표준의 차이 및 원인을 기재합니다.
• 가장 중요한 것은 부가가치세 과세표준 매출액과 조정후수입금액의 매출액이 일치해야 한다는 점입니다. 불일치 시 '부가가치세 과세표준 수입금액 차액 검토'란이 붉은색으로 표시됩니다.

3. 차이 원인 기재

• 불일치 시, 차이 내역을 직접 입력하거나 코드 도움을 받아 작성합니다.
  • 거래시기차이가산: 부가세 신고 시에는 수입이 아니었으나 법인세법상 수입으로 보아 가산하는 경우 (예: 작업 진행률에 의한 수입 가산, 매출 누락 등)
  • 거래시기차이감액: 부가세 신고 시 수입이었으나 법인세법상 수입이 아닌 경우 (예: 선수금 중 당해 연도 매출 미인식분, 재화 인도 전 선수금 등)

이러한 조정은 선수금의 경우, 재화의 인도나 용역 제공이 완료되지 않아 법인세법상 수익으로 인식되지 않더라도 부가가치세법에서는 대가의 일부를 받고 세금계산서를 발급하면 해당 시점에 공급시기로 인정하는 특례(부가가치세법 제17조) 때문에 발생할 수 있습니다.