단순경비율 적용이 배제될 경우 세금 신고는 어떻게 해야 하나요?

단순경비율 적용이 배제되는 경우, 기준경비율을 적용하여 소득금액을 계산하고 세금 신고를 진행해야 합니다.

기준경비율 적용 시 소득금액 계산 방법:

• 소득금액 = 총수입금액 - 주요경비 - (총수입금액 × 기준경비율)
  • 단, 계산된 소득금액이 음수(-)인 경우에는 소득금액이 없는 것으로 간주합니다.
  • 복식부기 의무자인 경우, 기준경비율에 1/2을 곱하여 계산합니다.

주요경비의 범위:

1. 매입비용: 재화(상품, 제품, 재료, 소모품 등)의 매입과 외주가공비, 운송업의 운반비.
2. 임차료: 사업에 직접 사용하는 건축물, 기계장치 등 사업용 고정자산의 임차료 (리스료 제외).
3. 인건비: 종업원의 급여, 임금, 일용근로자의 임금 및 실지 지급한 퇴직금 (사용자 부담 4대 보험료, 식대 등 복리후생비 제외).

증빙서류:

• 매입비용 및 임차료: 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표 등 정규 증빙서류를 수취해야 합니다. 간이세금계산서나 일반영수증은 '주요경비지출명세서'를 제출해야 합니다.
• 인건비: 원천징수영수증, 지급조서를 세무서에 제출하거나 지급 관련 증빙서류를 비치 보관해야 합니다.

단순경비율 적용이 배제되는 구체적인 상황은 다음과 같습니다:

• 해당 과세기간의 수입금액이 복식부기의무자 기준금액을 초과하는 경우
• 직전 과세기간의 수입금액이 업종별 기준금액을 초과하는 경우
• 전문직 사업자에 해당하는 경우
• 현금영수증가맹점으로 가입하지 않은 경우
• 신용카드 또는 현금영수증 발급을 상습적으로 거부한 경우 (3회 이상 및 100만원 이상 또는 5회 이상)