과세면세사업을 겸업 중 부가세 신고 시 발생한 공제받지 못할 세액은 결산 시 어떻게 회계처리해야 하나요?

과세사업과 면세사업을 겸업하는 경우, 부가가치세 신고 시 공제받지 못하는 매입세액은 해당 자산의 취득원가에 산입하거나 발생 시점의 비용으로 처리해야 합니다.

회계처리 방법

1. 자본적 지출에 해당하는 경우:

   • 건물, 차량 등 감가상각 대상 자산과 관련된 공제받지 못하는 매입세액은 해당 자산의 취득원가에 포함하여 처리합니다. 이후 해당 자산의 내용연수에 따라 감가상각을 통해 비용으로 인식합니다.
   • 예시: 비영업용 소형승용차 구입 시 발생하는 불공제 매입세액은 차량운반구 취득원가에 가산합니다.

2. 발생 시점의 비용으로 처리하는 경우:

   • 접대비, 사업과 직접 관련 없는 지출 등 자본적 지출에 해당하지 않는 경우에는 발생 시점에 비용(예: 세금과공과)으로 처리합니다.

주의사항

• 매입세액이 공제되지 않는다고 해서 무조건 비용으로 처리하는 것은 아닙니다. 자산의 성격에 따라 취득원가에 가산해야 하는 경우도 있으므로 구분하여 회계처리해야 합니다.
• 면세사업과 관련된 매입세액은 원칙적으로 공제받을 수 없으며, 실지 귀속을 구분할 수 없는 공통매입세액은 공급가액 비율에 따라 안분계산하여 면세사업분은 공제받지 못합니다.