법인 리스 차량 반납 시 이월된 감가상각비 한도 초과액은 반납 이후에도 계속해서 손금으로 인정받을 수 있나요? 6기, 7기 예시처럼 순차적으로 손금 산입되는 방식이 맞나요?

네, 법인 리스 차량 반납 이후에도 이월된 감가상각비 한도 초과액은 계속해서 손금으로 인정받을 수 있습니다. 일반적으로 리스 차량을 반납하더라도, 해당 차량에 대해 발생했던 감가상각비 한도 초과액은 법인세법 시행령에 따라 이월하여 손금에 산입할 수 있습니다.

이월된 감가상각비 한도 초과액의 손금 추인 방식

• 차량 반납 후에도 이월액 추인 가능: 리스 기간 종료 후 차량을 반납하더라도, 과거 사업연도에 손금으로 인정받지 못한 감가상각비 한도 초과액은 계속해서 이월됩니다.
• 연간 800만원 한도: 이월된 금액은 다음 사업연도부터 해당 업무용승용차의 업무사용금액 중 감가상각비가 연간 800만원에 미달하는 경우, 그 미달하는 금액을 한도로 하여 손금으로 추인할 수 있습니다. 이는 차량을 계속 보유하고 있든, 반납했든 동일하게 적용됩니다.
• 10년 이후 전액 추인: 만약 리스 종료 후 10년이 경과한 날이 속하는 사업연도까지 이월된 금액이 있다면, 해당 사업연도에 남은 잔액 전부를 손금에 산입할 수 있습니다.

6기, 7기 예시와 같은 순차적 손금 산입

질문 주신 6기, 7기 예시처럼, 이월된 감가상각비 한도 초과액은 매년 800만원 한도 내에서 순차적으로 손금에 산입하는 것이 맞습니다. 만약 특정 사업연도(예: 6기)에 이월된 금액의 손금 산입을 하지 않았다면, 해당 금액은 다음 사업연도(예: 7기)로 이월되어 순차적으로 손금 산입이 가능합니다. 다만, 이월된 금액은 먼저 발생한 이월금액부터 순차적으로 손금에 산입해야 합니다.