간주임대료 발생 시 종합소득세 신고는 어떻게 해야 하나요?

간주임대료는 실제 현금 수입이 발생하지 않지만, 소득세법상 총수입금액에 산입하여 종합소득세 신고 시 반영해야 합니다.

결론: 간주임대료는 결산상 장부에 계상하지 않고 세무조정을 통해 총수입금액에 산입합니다. 간편장부 대상자의 경우, '간편장부소득금액계산서' 서식에서 '수입금액에 가산할 금액' 항목에 기입하게 됩니다.

근거:

1. 소득세법 규정: 소득세법 제25조 제1항에 따라 거주자가 부동산 또는 그 부동산상의 권리 등을 대여하고 받은 보증금, 전세금 또는 이와 유사한 성질의 금액에 대하여 계산한 금액을 사업소득금액 계산 시 총수입금액에 산입해야 합니다.
2. 주택 임대 시 요건: 주택을 대여하고 보증금 등을 받은 경우, 3주택 이상을 소유하고 해당 주택의 보증금 등의 합계액이 3억 원을 초과하는 경우에 간주임대료가 총수입금액에 산입됩니다. (단, 소형주택은 2026년 12월 31일까지 주택 수에 포함하지 않습니다.)
3. 계산 방법 (장부신고 시):
   • (보증금 등 - 3억원)의 적수 × 60% × (1/365 또는 366) × 정기예금이자율(2025년 귀속: 3.1%) - 해당 임대사업부분 발생한 수입이자와 할인료 및 배당금의 합계액
4. 신고 반영: 간편장부 대상자는 '간편장부소득금액계산서'의 '수입금액에 가산할 금액'란에 간주임대료를 기입합니다. 복식부기 의무자의 경우, 세무조정계산서에서 익금산입으로 반영합니다.

참고:

• 간주임대료는 실제 현금 수입이 아니므로, 부가가치세 신고 시와는 계산 방식 및 적용 요건이 다를 수 있습니다.
• 정기예금이자율은 매년 변동될 수 있으므로, 해당 과세연도의 최신 이자율을 확인해야 합니다.