부가세 대급금과 부가세 예수금은 각각 자산과 부채에 포함되나요?

부가가치세 회계처리 시 부가세대급금은 자산으로, 부가세예수금은 부채로 분류됩니다.

한눈에 보기

• 부가세대급금 (자산): 사업자가 재화나 용역을 매입할 때 거래처에 지급한 부가가치세액을 기록하는 계정입니다. 이는 추후 부가가치세 신고 시 매출세액에서 공제받을 수 있는 권리이므로 자산으로 분류합니다.
• 부가세예수금 (부채): 사업자가 재화나 용역을 매출할 때 고객으로부터 거래징수한 부가가치세액을 기록하는 계정입니다. 이는 추후 국가에 납부해야 할 의무가 있으므로 부채로 분류합니다.

왜 그런가요?

부가가치세는 매출 시 받은 세액(예수금)에서 매입 시 지급한 세액(대급금)을 차감하여 납부하는 구조입니다.

1. 부가세예수금: 매출 거래 시 고객으로부터 받은 부가가치세는 회사의 수익이 아니라 국가에 대신 납부해야 할 금액이므로, 회계상 부채(유동부채)로 처리합니다.
2. 부가세대급금: 매입 거래 시 거래처에 지급한 부가가치세는 나중에 매출세액에서 공제받거나 환급받을 수 있는 금액이므로, 회계상 자산(유동자산)으로 처리합니다.

지금 해야 할 일

• 결산 시 상계 처리: 과세기간 종료 시점에 부가세예수금과 부가세대급금의 잔액을 서로 상계하여, 최종적으로 납부할 세액(미지급세금)인지 환급받을 세액(미수금)인지 확정해야 합니다.
• 증빙 관리: 세금계산서 등 적격증빙을 철저히 보관하여 매입세액 공제 요건을 갖추어야 합니다.

주의할 점

• 부가세예수금과 부가세대급금은 부가가치세 신고를 위한 임시 계정입니다. 신고 후 납부하거나 환급받는 시점에 '미지급세금' 또는 '미수금' 계정으로 대체하여 정리하는 과정이 필요합니다.