A업체에 대한 외상매출금 잔액 100만원을 전액 대손충당금으로 설정하는 회계처리는 어떻게 하나요?

외상매출금 100만원을 전액 대손충당금으로 설정하는 회계처리는 차변에 '대손상각비(비용)' 100만원, 대변에 '대손충당금(평가계정)' 100만원을 계상하는 방식으로 이루어집니다.

법인세법상 대손충당금은 결산 시 비용으로 계상해야 손금으로 인정받을 수 있으며, 설정 시 주의할 점은 다음과 같습니다.

• 손금산입 한도: 대손충당금은 세법에서 정한 한도액(채권잔액의 1%와 대손실적률 중 큰 금액) 범위 내에서만 손금으로 인정됩니다. 따라서 100만원 전액을 설정하더라도 세무상 한도를 초과하는 금액은 손금불산입(유보) 처분될 수 있습니다.
• 설정 대상 채권: 외상매출금은 대손충당금 설정 대상 채권에 해당하지만, 특수관계인에 대한 업무무관 가지급금이나 시가초과액 등 설정 제외 채권이 포함되어 있다면 해당 금액은 한도 계산 시 채권잔액에서 제외해야 합니다.
• 설정 방법: 법인세법은 총액법을 원칙으로 하지만, 보충법으로 설정한 경우에도 세법상 정당하게 설정한 것으로 인정합니다.

결산 확정 시 대손충당금을 비용으로 계상하지 않으면 세무조정(신고조정)을 통해서는 손금산입을 받을 수 없으므로, 반드시 장부상 비용으로 반영하시기 바랍니다.