법인세등 상계 분개는 어떻게 하나요?

법인세등의 상계 분개는 기중에 납부한 중간예납세액이나 원천징수세액을 결산 시점에 확정된 법인세 비용에서 차감하는 방식으로 이루어집니다.

1. 기중 회계처리 (선납세금 인식)

법인세 중간예납이나 이자소득에 대한 원천징수세액이 발생하면 이를 자산 계정인 '선납세금'으로 처리합니다.

• 분개 예시: (차) 선납세금 XXX / (대) 보통예금(또는 이자수익) XXX

2. 기말 결산 시점 (법인세 비용 확정 및 상계)

결산 시 확정된 법인세 비용에서 기중에 납부한 선납세금을 차감하고, 나머지 납부할 금액을 부채인 '미지급세금'으로 계상합니다.

• 분개 예시: (차) 법인세등 XXX / (대) 선납세금 XXX, 미지급세금 XXX

3. 다음 해 납부 시점

결산 시 계상했던 미지급세금을 실제 납부할 때 반제 처리합니다.

• 분개 예시: (차) 미지급세금 XXX / (대) 보통예금 XXX

주의사항:

• 선납세금 잔액 확인: 결산 전 반드시 선납세금 계정의 잔액을 확인하여 신고서상의 기납부세액과 일치하는지 대조해야 합니다.
• 환급 발생 시: 만약 기납부한 선납세액이 확정된 법인세액보다 많아 환급이 발생하는 경우에는 차액만큼을 '미수금'으로 계상하고, 실제 환급금이 입금될 때 미수금을 반제합니다.
• 일관성: 법인세 환급금 입금 시 단순히 잡이익으로 처리하면 선납세금 잔액이 남게 되므로, 반드시 신고서와 대조하여 정확한 계정과목으로 정리해야 합니다.