법인 중간예납 시 당해년도 상반기 실적이 손실일 경우 자기계산 방식으로 신고가 가능한가요?

법인세 중간예납 기간에 당해 사업연도 상반기 실적이 손실인 경우, 해당 중간예납기간의 실적을 기준으로 하는 '자기계산 방식'으로 중간예납세액을 신고·납부할 수 있습니다.

법인세 중간예납은 원칙적으로 직전 사업연도 산출세액을 기준으로 계산하지만, 사업 부진 등으로 인해 상반기 실적이 저조하거나 손실이 발생한 경우에는 해당 중간예납기간(사업연도 개시일부터 6개월)을 1사업연도로 보아 가결산한 실적을 기준으로 세액을 계산하여 신고할 수 있습니다. 특히, 직전 사업연도의 법인세 산출세액이 없는 법인이나 중간예납기간 만료일까지 직전 사업연도의 법인세액이 확정되지 않은 법인 등은 반드시 이 자기계산 방식을 적용해야 합니다.

주요 확인 사항

• 신고 방법: 중간예납기간의 과세표준을 계산할 때, 해당 기간의 소득금액에서 이월결손금 등을 가감하여 과세표준을 산출하고, 이를 12개월로 환산하여 세율을 적용한 뒤 다시 6개월분으로 안분하여 세액을 계산합니다.
• 제출 서류: 자기계산 방식을 선택하는 경우, 법인세 중간예납신고납부계산서에 재무상태표, 포괄손익계산서 등 관련 서류를 첨부하여 납세지 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.
• 주의사항: 중간예납은 확정신고와 달리 수정신고나 경정청구 제도가 적용되지 않으므로, 신고 시 정확한 실적을 반영하여 계산해야 합니다. 또한, 공시대상기업집단에 속하는 내국법인은 원칙적으로 해당 중간예납기간 법인세액 기준(자기계산 방식)을 적용해야 합니다.