부동산 임대업자도 기장을 하는 것이 유리한가요?

부동산임대업을 영위하는 사업자의 경우, 추계신고보다 장부를 기장하여 신고하는 것이 세금 절감 측면에서 훨씬 유리합니다.

부동산임대업의 소득금액은 월세와 간주임대료를 합산하여 계산하는데, 기장을 하면 실제 발생한 필요경비를 모두 인정받을 수 있어 실질 소득에 대해서만 세금을 부담하게 됩니다. 반면, 장부 없이 추계로 신고할 경우 법정 경비율을 적용받게 되어 실제 비용보다 적은 경비만 인정받을 가능성이 높고, 무기장가산세(산출세액의 20%)까지 추가로 부담해야 할 수 있습니다.

기장 시 주요 혜택

• 실질 소득 과세: 실제 지출한 인건비, 수선비, 감가상각비 등 필요경비를 모두 공제받아 과세표준을 낮출 수 있습니다.
• 가산세 면제: 장부를 기장하면 무기장가산세(20%) 적용이 배제됩니다.
• 이월결손금 공제: 결손이 발생한 경우 향후 15년간 이월결손금 공제를 통해 미래의 세금을 줄일 수 있습니다.
• 기장세액공제: 간편장부대상자가 복식부기로 기장하여 신고하는 경우 산출세액의 20%(한도 100만원)를 공제받을 수 있습니다.

주의사항

• 간주임대료 계산 차이: 기장 시에는 실제 금융수익 등을 차감하여 간주임대료를 계산하지만, 추계 시에는 보증금에 정기예금이자율을 곱한 금액을 그대로 수입금액에 산입하므로 추계 방식이 더 불리하게 작용할 수 있습니다.
• 외부조정 대상 여부: 직전 과세기간 수입금액이 1억 5천만원 이상인 부동산임대업자는 외부조정 대상자로, 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부해야 하며 미이행 시 무신고가산세가 적용될 수 있습니다.

따라서 사업 규모와 실제 비용 발생 현황을 고려하여 기장 신고를 선택하는 것이 절세에 효과적입니다.