세금계산서를 수정한 경우 합계표상에 전자 외로 표시되는 이유는 무엇인가요?

세금계산서를 수정한 경우 합계표상에 '전자 외'로 표시되는 것은, 수정세금계산서 발급 시 당초 세금계산서의 작성일자를 기준으로 하기 때문입니다. 이는 전자세금계산서 시스템에서 수정 발급된 세금계산서가 기존의 전자세금계산서와는 다른 방식으로 처리됨을 의미합니다.

• 수정세금계산서의 작성일자: 수정세금계산서는 당초 세금계산서의 작성일자를 기준으로 발급됩니다. 예를 들어, 2023년 12월에 발급된 세금계산서에 대해 2024년 1월에 수정 사유가 발생하여 수정세금계산서를 발급하더라도, 수정세금계산서의 작성일자는 2023년 12월로 기재됩니다.
• 과세기간의 영향: 수정세금계산서 발급 사유 발생일과 당초 세금계산서 작성일의 과세기간이 다를 경우, 부가가치세 수정신고(경정청구)가 필요할 수 있습니다. 이는 수정세금계산서가 해당 과세기간의 합계표에 반영되어야 하기 때문입니다.
• 전자세금계산서의 특성: 전자세금계산서는 발급 및 전송 후에는 삭제, 폐기, 정정이 불가능하므로, 오류 발생 시 반드시 세법에 따른 수정세금계산서를 발급해야 합니다.