투자부동산에서 유형자산으로 계정과목을 변경했을 때 세법상 손금산입, 감가상각 등 세무상 영향은 무엇인가요?

투자부동산을 유형자산으로 전환할 경우, 회계상으로는 전환 시점의 공정가치를 새로운 취득원가로 보아 유형자산으로 인식하며, 공정가치와 장부가액의 차이는 당기손익으로 인식합니다. 세무상으로는 해당 자산의 성격 변화에 따라 감가상각 등 세무조정 방식이 달라질 수 있습니다.

• 회계 처리:

  • 투자부동산에서 유형자산으로 전환 시, 공정가치 평가에 따른 차액을 당기손익으로 인식합니다. 이는 투자부동산이 공정가치 모형을 적용받기 때문입니다.
  • 전환된 유형자산은 이후 감가상각을 통해 비용으로 인식하게 됩니다.

• 세무상 영향:

  • 자산의 성격이 변경될 경우, 재고자산 평가방법 변경과 유사하게 세무상 손금산입(기타)과 익금산입(유보)의 조정이 동시에 발생할 수 있습니다. 이는 기업회계와 세무회계의 차이를 조정하기 위함입니다.
  • 투자부동산에서 유형자산으로 전환될 경우, 해당 자산은 감가상각 대상이 되므로 관련 세무조정이 필요할 수 있습니다. 예를 들어, 건설자금이자를 비용처리하거나 과소계상한 경우, 비상각자산은 손금불산입하여 유보처분하고, 상각자산은 감가상각한 것으로 보아 시부인 계산을 하는 등 자산의 성격에 따라 세무조정 방식이 달라집니다.