대납금이 포함된 매출액을 신고할 때 주의할 점은 무엇인가요?

선불금(대납금·선급금)을 포함한 매출액을 신고할 때는 다음 사항을 반드시 확인해야 합니다.

• 선불금은 실제 재화·용역이 제공될 때까지는 매출액에 포함되지 않으며, ‘선급금’으로 부채에 계상합니다.
  • 재화·용역이 인도되면 해당 금액을 매출액(수입금액)으로 전환하고, 부가가치세도 동시에 과세됩니다.
• 부가가치세(VAT)와 법인세(소득세)의 과세 시점이 다릅니다.
  • 부가가치세법 제6조·시행령 제16조에 따라 선불금 수취 시점이 세금계산서 발행·세액 납부 시점이 되며, 매입세액 공제도 가능하지만, 법인세법 제25조·시행령 제40조 제1항에 따라 소득세는 재화·용역 제공 시점에만 과세됩니다.
• 세금계산서(또는 현금영수증) 발행이 필수입니다.
  • 선불금에 대해 매출세액을 신고하려면 계약서 등에 명시된 금액과 동일하게 세금계산서를 발행하고, 매입세액 공제 여부를 명확히 해야 합니다.
• 선불금과 실제 매출을 구분해 회계 처리해야 합니다.
  • 회계상 ‘선급금(부채)’ → ‘매출(수익)’ 전환을 정확히 기록하고, 부가가치세와 법인세 신고서에 각각 반영합니다.
• 중복 과세를 방지합니다.
  • 이미 부가가치세를 납부한 선불금은 매출액에 포함시켜 다시 과세하지 않으며, 매출액에 포함된 금액만을 소득세 과세 대상으로 합니다.
• 관련 증빙을 충분히 보관합니다.
  • 계약서, 세금계산서, 입금 내역 등 선불금과 매출 전환 시점의 증빙을 보관해 추후 세무조사에 대비합니다.