자사주 소각 시 발생하는 세금 문제는 무엇인가요?

자사주 소각 시 발생하는 세금 문제는 주로 의제배당으로 인한 소득세 부과입니다. 주주가 자사주 소각을 통해 얻는 이익은 자본의 환급으로 간주되어 배당 소득으로 과세됩니다.

주요 내용은 다음과 같습니다:

1. 의제배당 과세: 자사주 소각으로 인해 주주가 얻는 이익은 의제배당으로 처리됩니다. 이 경우, 2천만원을 초과하는 이익에 대해서는 종합소득세율(최고 49.5%, 지방소득세 포함)이 적용될 수 있습니다. 2천만원 이하의 이익에는 15.4%(지방소득세 포함)의 단일 세율이 적용됩니다.
2. 양도소득 과세와의 차이: 만약 자사주 소각 거래가 주식 양도 거래로 간주될 경우, 양도소득세가 부과됩니다. 비상장주식 대주주의 경우 27.5%(양도차익 3억원 이하 22%, 지방소득세 포함)의 세율이 적용됩니다. 의제배당과 양도소득 과세는 적용되는 세율과 세금 종류에서 차이가 있습니다.
3. 실질과세 원칙: 자사주 소각 시 의제배당으로 과세될지, 양도소득으로 과세될지는 단순히 계약서의 형식뿐만 아니라 거래의 내용, 당사자의 의사, 계약 체결 경위, 대금 결정 방법, 거래 경과 등 전체 과정을 실질적으로 파악하여 판단됩니다.