매출 누락으로 손금산입 및 유보 처분한 부가가치세 납부 시 회계 처리는 어떻게 되나요?

매출 누락으로 인해 부가가치세 수정신고 시 발생하는 가산세 및 납부세액은 법인세 신고 시 손금으로 인정되지 않으며, 대표자 상여로 처분될 수 있습니다.

회계 처리 시에는 다음과 같이 처리할 수 있습니다.

1. 가산세 및 납부세액 발생 시:

   • 차변: 가지급금 (또는 대표자 상여)
   • 대변: 미지급 세금

2. 대표자 상여로 처분될 경우:

   • 차변: 가지급금 (또는 대표자 상여)
   • 대변: 가수금 (또는 자본잉여금)

이는 매출 누락으로 인한 부가가치세 납부액이 법인의 비용으로 인정되지 않고 대표자의 개인 소득으로 간주되기 때문입니다. 따라서 법인세 신고 시 해당 금액은 익금산입되어 법인세가 추가로 부과될 수 있습니다.