조정후 수입금액명세서의 환불충당부채는 어떻게 계산하나요?

조정후 수입금액명세서 작성 시 환불충당부채는 다음과 같이 계산 및 처리됩니다.

결론적으로, 기업회계기준에 따라 설정된 환불충당부채는 법인세법상 각 사업연도 소득금액 계산 시 익금으로 산입됩니다.

근거:

1. 환불충당부채의 회계처리: 기업회계기준서 제4호 '수익 인식'에 따라 반품이 예상되는 금액에 대해 환불충당부채를 설정하는 경우, 이는 매출액에서 차감하는 방식으로 회계처리됩니다.
2. 세무상 처리: 법인세법상으로는 이러한 환불충당부채를 해당 법인의 각 사업연도 소득금액 계산 시 익금으로 산입하여 조정합니다. 즉, 회계상으로는 매출액을 줄이는 효과가 있지만, 세무상으로는 익금으로 가산하여 과세소득을 계산하게 됩니다.
3. 환불 시점: 만약 이전에 선수수익으로 계상된 환불충당부채가 있다면, 실제 환불이 발생했을 때 해당 금액을 먼저 선수수익에서 차감하고, 남은 금액은 영업외수익으로 인식하는 방식으로 처리될 수 있습니다. 예를 들어, 100의 수익 관련 보조금 중 40이 선수수익으로, 60이 영업외수익으로 계상된 상태에서 50을 상환해야 한다면, 선수수익 40과 영업외수익 10을 상환금액으로 처리하게 됩니다.