법인세 비용과 실제 납부할 세액이 다른 이유는 무엇인가요?

법인세 비용과 실제 납부할 세액이 다른 이유는 회계와 세법에서 이익을 인식하는 기준이 다르기 때문입니다. 이러한 차이는 주로 수익 및 비용의 인식 시점이나 금액에 대한 회계 기준과 세법 규정의 차이에서 발생하며, 크게 일시적 차이와 영구적 차이로 구분할 수 있습니다.

일시적 차이는 결국에는 상쇄되는 차이로, 감가상각비, 무형자산 상각비, 퇴직급여충당금 등이 해당됩니다. 반면, 영구적 차이는 세법에서 비용으로 인정되지 않아 영원히 차이가 남는 것으로, 접대비 한도 초과액, 벌금, 과태료 등이 이에 해당합니다. 이러한 차이들은 재무회계상 '이연법인세자산' 또는 '이연법인세부채'로 인식되어 손익계산서상의 법인세 비용에 반영됩니다. 따라서 손익계산서상의 법인세 비용은 실제 납부할 세금뿐만 아니라 미래의 세금 변동까지 고려한 금액이므로 실제 납부 세액과 차이가 발생할 수 있습니다.