수정세금계산서 발급 시 작성일자는 당초 발급일자로 기재해야 하나요?

수정세금계산서 발급 시 작성일자는 원칙적으로 재화 또는 용역이 공급된 날짜, 즉 당초 세금계산서의 작성일자를 기준으로 기재해야 합니다. 다만, 수정세금계산서 발급 사유가 발생한 날을 작성일자로 하는 경우도 있으나, 이는 특정 사유에 한정됩니다.

주요 내용:

1. 당초 작성일자 기준: 수정세금계산서는 당초 세금계산서의 기재사항 오류나 변동 사항을 바로잡는 것이므로, 특별한 사유가 없는 한 당초 세금계산서의 작성일자를 따릅니다.
2. 미래일자 기재 불가: 당초 발급일자를 초과하여 미래의 날짜로 작성일자를 변경하는 것은 원칙적으로 허용되지 않습니다. 이는 세금계산서의 발급 기한 및 부가가치세 신고 기간과 관련하여 문제가 발생할 수 있기 때문입니다.
3. 가산세 위험: 작성일자를 잘못 기재하거나 당초 발급일자를 초과하여 수정세금계산서를 발급하는 경우, 지연 발급 또는 허위 발급으로 간주되어 가산세가 부과될 수 있습니다.
4. 수정 사유 발생일: 재화의 환입, 계약 해제 등 특정 사유로 인해 수정세금계산서를 발급하는 경우에는 해당 사유가 발생한 날을 작성일자로 할 수 있습니다. 이 경우에도 당초 세금계산서의 작성일자를 비고란에 함께 기재하는 것이 일반적입니다.

따라서 수정세금계산서 발급 시에는 당초 세금계산서의 작성일자를 기준으로 하되, 수정 사유 발생일을 작성일자로 해야 하는 예외적인 경우를 정확히 파악하여 기재해야 합니다.