선납세금과 미지급법인세의 차이는 무엇인가요?

선납세금과 미지급법인세는 회계 처리 시점과 성격에서 차이가 있습니다.

결론적으로,

• 선납세금은 회계기간 중에 미리 납부한 세금으로, 자산으로 인식됩니다. 이는 주로 법인세 중간예납액이나 이자·배당 소득에 대해 원천징수된 세액 등이 해당됩니다.
• 미지급법인세는 당기에 발생하여 결산 시 확정되었으나 아직 납부하지 않은 법인세로, 부채로 인식됩니다.

근거는 다음과 같습니다.

1. 성격 및 계정 분류:

   • 선납세금: 미리 납부한 세금이므로 자산으로 분류되며, 유동자산 중 당좌자산에 속합니다.
   • 미지급법인세: 아직 납부하지 않은 의무이므로 부채로 분류되며, 유동부채에 속합니다.

2. 회계 처리 예시:

   • 법인세 중간예납 시: 차변에 선납세금, 대변에 현금(또는 보통예금)으로 처리합니다.
   • 기말 결산 시: 확정된 법인세액에서 선납세금을 차감하여 미지급법인세(또는 법인세 등)로 계상합니다. 만약 선납세금이 더 많다면 미지급법인세는 발생하지 않고, 차액은 환급받을 세금으로 처리될 수 있습니다.

두 계정 모두 결산 시점에 확정된 법인세와 상계 처리되어 최종 납부세액 또는 환급세액으로 정리됩니다.