서비스업 의제매입세액공제 요건은 무엇인가요?
2026. 1. 19.
PC방과 같은 서비스업은 음식점업을 겸영하며 면세 원재료를 사용하여 음식 조리에 사용하는 경우 의제매입세액공제를 받을 수 있습니다.
의제매입세액공제 요건은 다음과 같습니다.
- 사업자 등록: 부가가치세 과세사업자로 사업자등록이 되어 있어야 합니다.
- 면세 원재료: 농산물, 축산물, 수산물, 임산물 등 면세로 공급받은 원재료여야 합니다.
- 제조·가공 또는 용역 창출: 해당 면세 원재료를 사용하여 재화를 제조·가공하거나 용역을 창출해야 합니다.
- 과세 공급: 제조·가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급이 부가가치세가 과세되어야 합니다.
공제 대상 원재료는 다음과 같습니다.
- 재화를 형성하는 원료 및 재료
- 재화를 형성하지는 않으나 제조·가공에 직접 사용되는 화학반응 물품
- 제조·가공 과정에서 직접 사용되는 단용 원자재
- 용역 창출에 직접 사용되는 원료 및 재료
매입가액 산정 시에는 운임 등 부대비용을 제외한 매입원가를 기준으로 합니다.
참고로, 간이과세자는 의제매입세액공제를 받을 수 없습니다. 따라서 PC방 창업 시 초기 투자 비용과 의제매입세액 공제를 고려한다면 일반과세자로 사업자등록을 하는 것이 유리할 수 있습니다.
정성훈 회계사가 검증한 답변이에요.
지수회계법인
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