상가임대사업자의 감가상각비 신고 시 유의사항은 무엇인가요?

상가 임대사업자가 감가상각비를 비용으로 처리할 때에는 다음과 같은 유의사항을 고려해야 합니다.

결론적으로, 감가상각비를 비용으로 처리하면 사업소득세는 절감되지만, 향후 건물 양도 시 양도소득세가 증가할 수 있습니다. 따라서 사업소득세 절감 효과와 양도소득세 증가분을 비교하여 신중하게 결정해야 합니다. 다만, 상속이나 증여를 계획하고 있다면 감가상각을 하는 것이 유리할 수 있습니다.

주요 유의사항:

1. 감가상각 대상 자산: 토지는 감가상각 대상에서 제외되며, 건물, 구축물, 기계장치 등 유형자산에 대해서만 감가상각이 가능합니다. 건물은 일반적으로 정액법으로 상각합니다.
2. 내용연수: 건물의 내용연수는 구조 및 용도에 따라 법령으로 정해져 있으며, 이를 기준으로 감가상각비를 계산합니다. 사업자가 내용연수를 선택하여 신고할 수도 있습니다.
3. 감가상각비 계산: 연간 감가상각비는 (취득가액 - 잔존가치) ÷ 내용연수로 계산됩니다. 취득가액에는 매입 가격 외에 취득세, 등록세, 중개수수료 등 부대 비용이 포함됩니다.
4. 월할 상각: 과세기간 중간에 자산을 취득하거나 처분한 경우, 해당 과세기간에는 취득일 또는 처분일까지의 기간에 비례하여 감가상각비를 계산합니다.
5. 증빙 및 기록: 감가상각 대상 자산의 취득가액 산정 근거가 되는 서류를 철저히 보관하고, 매년 감가상각비를 장부에 정확하게 기록해야 합니다.
6. 양도소득세와의 관계: 감가상각비를 필요경비로 산입하면 사업소득세는 절감되지만, 향후 해당 자산을 양도할 때 취득가액에서 감가상각누계액이 차감되어 양도소득세가 증가할 수 있습니다. 따라서 사업소득세 절감액과 양도소득세 증가분을 비교하여 유리한 쪽을 선택해야 합니다.
7. 상속 및 증여 시: 상속이나 증여로 취득하는 자산의 경우, 새로운 평가액이 취득가액이 되므로 기존의 감가상각비로 계상한 금액이 차감되지 않습니다. 따라서 상속이나 증여를 계획하고 있다면 감가상각을 통해 사업소득을 줄이는 것이 유리할 수 있습니다.