부가가치세 과세표준 명세에서 '수입금액 제외' 항목은 무엇을 의미하나요?

부가가치세 신고서의 과세표준명세에서 '수입금액 제외' 항목은 부가가치세 과세표준에는 포함되지만, 법인세 또는 소득세법상 수입금액에서는 제외되는 금액을 기재하는 란입니다. 이는 부가가치세 과세표준과 소득세 또는 법인세상 수입금액 간의 차이를 조정하고, 이중과세를 방지하기 위함입니다.

주요 제외 항목으로는 다음과 같은 것들이 있습니다:

1. 고정자산 매각: 사업자가 보유하던 고정자산을 매각하여 발생한 금액 중 부가가치세 과세표준에는 포함되나, 소득세 또는 법인세 계산 시 수입금액에서 제외되는 경우입니다.
2. 직매장 반출: 여러 사업장을 운영하는 경우, 본점이나 공장에서 직매장으로 재화를 반출하는 금액입니다.
3. 선수금: 세금계산서를 미리 발행하고 받은 금액 중 아직 재화나 용역의 공급이 이루어지지 않은 부분입니다.
4. 대행발행: 부동산 임대사업자가 전기료, 수도료 등 공공요금을 대신 받아 세금계산서를 발행한 금액 중 실제 용역 제공 대가가 아닌 부분입니다.
5. 실비정산: 용역 제공과 관련하여 발생한 숙박비, 교통비 등 실비 정산 금액 중 순수한 실비 변제 성격으로, 총수입금액에서 제외되는 경우입니다.

이러한 항목들은 부가가치세 신고 시 과세표준명세서의 '수입금액 제외' 또는 '기타' 항목에 기재하여 관리할 수 있습니다.