2023년 기준으로 미지급 법인세의 분류에 대한 회계 기준 해석은 어떻게 되나요?

2023년 기준으로 미지급 법인세의 회계 기준 해석에 대해 문의하셨습니다.

미지급 법인세는 기업회계기준에 따라 발생주의 원칙에 의거하여 회계 처리됩니다. 이는 해당 사업연도에 발생한 법인세 비용을 재무제표에 인식하는 것을 의미합니다. 따라서 실제 법인세 납부 시점과는 관계없이, 법인세가 발생한 사업연도의 비용으로 인식해야 합니다.

회계 처리 시에는 다음과 같은 점을 고려할 수 있습니다.

1. 발생주의 원칙 적용: 법인세는 현금주의가 아닌 발생주의에 따라 회계 처리됩니다. 즉, 법인세 비용이 발생한 기간에 인식하며, 납부 시점은 이를 고려하지 않습니다.
2. 추정의 중요성: 연말정산 시점에는 법인세 산출액이 확정되지 않은 경우가 많으므로, 합리적인 추정을 통해 법인세 비용을 계상하게 됩니다. 이 추정액은 결산 확정 후 실제 법인세액과 차이가 발생할 경우 조정됩니다.
3. 미지급 법인세 계정: 추정된 법인세 비용 중 아직 납부하지 않은 금액은 재무상태표상 '미지급 법인세' 또는 '미지급비용' 등의 부채 계정으로 처리됩니다.

참고로, 법인세법상 익금불산입률 등과 관련된 규정은 회계 기준 해석과는 별개로 법인세 계산 시 고려되는 사항입니다.