입점사 대신 본점에서 영업신고증을 신고한 경우, 순매출로 부가가치세 신고가 가능한가요?

본점과 지점은 각각 별도의 사업자등록번호를 가지고 부가가치세 신고를 해야 합니다. 따라서 입점사 대신 본점에서 영업신고증을 신고하고 순매출로 부가가치세 신고를 하는 것은 원칙적으로 불가능합니다.

세무 신고 시 본점과 지점의 구분

• 사업자단위과세 미적용 시: 본점과 지점은 각각 별도의 사업자등록번호를 사용하며, 부가가치세 신고 시 각 사업장에서 발생한 매출과 매입을 기준으로 본점과 지점 각각 별도로 신고 및 납부해야 합니다. 지점의 사업 실적은 본점의 법인세 신고 시 합산하여 신고합니다.
• 사업자단위과세 적용 시: 본점의 사업자등록번호 하나로 모든 지점의 세무 신고를 일괄 처리할 수 있습니다. 이 경우 본점에서 모든 지점의 매출과 매입을 합산하여 부가가치세 신고 및 납부를 진행합니다.

세금계산서 발급

재화 또는 용역이 실제로 공급되는 사업장에서 세금계산서를 발행하는 것이 원칙입니다. 따라서 지점에서 재화나 용역을 공급했다면 지점 명의로 세금계산서를 발행해야 합니다. 다만, 본점에서 일괄하여 계약체결 및 대금 결제를 하고 거래상대방으로부터 세금계산서를 발급받은 경우, 용역을 실질적으로 사용·소비하는 지점으로 세금계산서를 발급할 수 있습니다.

가산세 적용

만약 사업자단위과세 승인 없이 지점의 매입을 본점으로, 본점의 매출을 지점으로 잘못 신고한 경우, 납부지연가산세는 적용되지 않으나 과소신고·초과환급신고가산세는 적용될 수 있습니다.