2025년 귀속 간주임대료 계산 방법을 알려주세요. A아파트와 B아파트의 임대 조건(보증금, 임대 기간)을 포함하여 설명해주세요.

2025년 귀속 간주임대료 계산 방법을 안내해 드립니다.

간주임대료는 주택을 임대하고 받은 보증금에 대해 일정 이율을 곱하여 계산하는 임대소득을 의미합니다. 이는 실제 현금 흐름이 없더라도 발생하는 소득으로 간주하여 종합소득세 신고 시 합산됩니다.

간주임대료 계산 요건

주택 간주임대료는 다음 두 가지 조건을 모두 충족하는 경우에 과세됩니다.

1. 부부 합산 3주택 이상 소유: 소형 주택(주거전용 면적 40㎡ 이하이고 기준시가 2억 원 이하)은 주택 수 계산에서 제외됩니다. (2026년 12월 31일까지 적용되는 특례)
2. 보증금 및 전세금 합계액 3억 원 초과: 3억 원을 초과하는 금액에 대해서만 간주임대료가 계산됩니다.

2025년 귀속 간주임대료 계산 방법

간주임대료는 다음과 같은 계산식으로 산출됩니다.

간주임대료 = (보증금 합계액 - 3억 원) × 60% × 2025년 귀속 정기예금이자율 × (임대일수 ÷ 365)

• 2025년 귀속 정기예금이자율: 3.1%
• 임대일수: 해당 과세기간 동안의 임대일수 (예: 1년 임대 시 365일)

예시: A아파트와 B아파트 임대 조건 포함

가정:

• 부부 합산 주택 수는 3주택 이상입니다.
• A아파트 보증금: 5억 원, 임대 기간: 1년 (365일)
• B아파트 보증금: 8억 원, 임대 기간: 1년 (365일)
• 두 아파트 모두 소형 주택에 해당하지 않습니다.

1. A아파트 간주임대료 계산

• 보증금 합계액 초과분: 5억 원 - 3억 원 = 2억 원
• 간주임대료: (2억 원) × 60% × 3.1% × (365일 ÷ 365일) = 620만 원

2. B아파트 간주임대료 계산

• 보증금 합계액 초과분: 8억 원 - 3억 원 = 5억 원
• 간주임대료: (5억 원) × 60% × 3.1% × (365일 ÷ 365일) = 1,550만 원

총 간주임대료

• A아파트 간주임대료 + B아파트 간주임대료 = 620만 원 + 1,550만 원 = 2,170만 원

이 2,170만 원은 2025년 귀속 종합소득세 신고 시 임대인의 다른 소득과 합산되어 과세됩니다. 실제 납부할 세액은 임대인의 총 소득 수준에 따라 누진세율(6% ~ 45%)이 적용되어 결정됩니다.

참고 사항

• 주택임대소득은 부가가치세가 면제됩니다.
• 1세대 1주택자로서 기준시가 12억 원 이하인 주택의 임대소득은 비과세됩니다. 다만, 해당 주택의 월세 소득은 과세될 수 있습니다.
• 소형 주택은 주택 수 계산 및 간주임대료 과세 대상에서 제외될 수 있습니다. (2026년 12월 31일까지 적용)

정확한 세금 계산을 위해서는 세무 전문가와 상담하시는 것이 좋습니다.