기부금 한도 초과 푸드뱅크 기부 시 초과분 세무 처리 방법

푸드뱅크에 기부 시 기부금 한도를 초과하는 금액에 대한 세무 처리는 기부자의 유형 및 기부 방식에 따라 달라집니다.

1. 일반 기부금 영수증 발급 시 (개인 및 사업자)

• 개인이나 사업자가 푸드뱅크에 기부할 경우, 일반적인 기부금 영수증이 발급됩니다.
• 이 경우, 소득세법 및 법인세법상 정해진 기부금 한도 내에서만 손금(필요경비)으로 인정받을 수 있습니다.
• 한도를 초과하는 금액은 세무상 공제가 불가능하며, 해당 연도의 소득에서 차감되지 않습니다.
• 다만, 이월공제가 가능한 경우 다음 연도로 이월하여 공제받을 수 있습니다 (소득세법 제59조의4, 법인세법 제24조).

2. 기부식품등 영수증 발급 시 (식품 관련 제조업·도소매업 사업자)

• 식품 및 생활용품 제조업, 도매업 또는 소매업을 영위하는 사업자가 해당 사업에서 발생한 잉여 식품 등을 푸드뱅크에 무상으로 기증하는 경우, '기부식품등 영수증'을 발급받을 수 있습니다.
• 이 경우, 기부한 식품 등의 장부가액(제조·구매 원가) 전액을 손금(법인세법) 또는 필요경비(소득세법)로 인정받을 수 있습니다. 이는 일반적인 기부금 한도와는 별개로 적용됩니다.
• 따라서 이 경우 기부금 한도 초과분에 대한 별도의 세무 처리는 필요하지 않습니다.

주의사항:

• 일반 음식점이나 서비스업 등 식품 관련 제조업·도매업·소매업이 아닌 사업자가 기부하는 경우에는 일반 기부금 영수증만 발급되며, 기부금 한도 규정이 적용됩니다.
• 기부식품등 영수증을 발급받기 위해서는 사업자등록증, 기부한 식품·생활용품의 장부가액을 증명할 서류 등이 필요합니다.