상여금 지급 시 원천징수세액 계산 시 고려해야 할 사항은 무엇인가요?

상여금 지급 시 원천징수세액 계산 시에는 다음과 같은 사항들을 고려해야 합니다.

1. 지급 대상 기간 설정: 상여금을 여러 달에 걸쳐 나누어 지급하는 것처럼 지급 대상 기간을 길게 설정하면, 월평균 급여가 낮아져 간이세액표 적용 시 원천징수세액이 줄어들 수 있습니다. 만약 지급 대상 기간이 별도로 정해져 있지 않다면, 해당 연도의 1월 1일부터 상여금을 지급하는 달까지를 지급 대상 기간으로 간주하여 계산합니다.

2. 맞춤형 원천징수 신청 활용: 부양가족 수 등 실제 상황에 맞게 원천징수 신고를 하면 세액이 줄어들 수 있습니다. 연말정산 시점에 실제 소득과 공제액을 반영하여 최종 세액을 정산하므로, 일시적으로 상여금이 많아 세 부담이 커지더라도 연말정산 시 환급받을 수 있습니다.

3. 상여금과 급여의 별도 계산: 상여금만 별도로 간이세액표를 적용하여 월 평균을 낮게 산정하는 방법을 고려할 수 있습니다. 이렇게 하면 상여금 지급 시 원천징수되는 세액을 줄이는 효과를 볼 수 있습니다.

4. 세율 적용 시 누진 구간 확인: 연간 예상 소득이 특정 세율 구간에 머무르도록 연말정산 시점에 조정하는 것을 고려할 수 있습니다. 상여금은 근로소득에 포함되어 연말정산 또는 종합소득세 신고 시 합산하여 계산됩니다. 상여금이 지급될 때 원천징수되는 소득세율은 근로자의 총 급여액, 부양가족 수 등 종합적인 요소를 고려하여 결정됩니다.

계산 방식: 원천징수세액은 일반적으로 다음과 같은 방식으로 계산됩니다.

원천징수세액 = (① × ②) - ③

• ① : [(상여금액 + 지급대상기간 중 ‘상여 등’ 외 급여 총액) ÷ 지급대상기간(월수)]에 해당하는 간이세액표상의 세액
• ② : 지급대상기간의 월수 (예: 3개월)
• ③ : 해당 기간 동안 ‘상여 등’ 외 급여에 대해 이미 원천징수된 세액

이 계산 방식과 더불어, 상여금에는 사회보험료(국민연금, 건강보험, 고용보험 등)도 함께 부과될 수 있으므로 실제 실수령액을 계산할 때는 이러한 공제 항목들을 고려해야 합니다.