중소기업이 대손으로 인정되는 채권의 종류에는 어떤 것들이 있나요?

중소기업에서 대손으로 인정받을 수 있는 채권은 크게 영업거래에서 발생한 채권과 영업외거래에서 발생한 채권으로 나눌 수 있습니다.

1. 영업거래에서 발생한 채권

• 상품 또는 제품 판매 대금 중 회수되지 않은 미수금 (부가가치세 포함)
• 서비스 또는 용역 제공 대가 중 회수되지 않은 미수금 (부가가치세 포함)
• 상품, 원재료 등의 매입을 위해 미리 지급한 선급금, 전도금 등
• 기타 영업거래를 위해 예치한 보증금 등
• 회수 책임과 대손 부담이 있는 경우의 수탁판매업자 등의 미수금

2. 영업외거래에서 발생한 채권

• 영업거래에 해당하지 않는 자산 매각 대금 중 회수되지 않은 미수금
• 금전대차 계약 등에 따른 대여금 및 미수이자
• 사용인의 공금 횡령액 또는 업무와 관련 없이 지급한 가지급금 등

이러한 채권들이 회수 불가능한 상태임이 입증될 경우, 법인세법 및 소득세법상 손금으로 인정받아 법인세 신고 시 비용 처리할 수 있습니다. 특히, 중소기업의 외상매출금 및 미수금으로서 회수기일이 2년 이상 지난 경우에는 특수관계인과의 거래가 아닌 한 대손금으로 인정받을 수 있습니다.