K-IFRS 1012호에서 말하는 '일시적 차이'란 무엇인가요?

K-IFRS 1012호에서 말하는 '일시적 차이'는 재무상태표상 자산 또는 부채의 장부금액과 세무기준액 간의 차이를 의미합니다. 이러한 차이는 미래에 과세소득을 감소시키거나 증가시킬 수 있으며, 이에 따라 이연법인세자산 또는 이연법인세부채가 인식됩니다.

주요 내용은 다음과 같습니다:

1. 정의: 자산 또는 부채의 장부금액과 세무기준액 간의 차이입니다.
2. 종류:
   • 차감할 일시적 차이: 미래 과세소득을 감소시키는 차이로, 이연법인세자산 인식의 근거가 됩니다.
   • 가산할 일시적 차이: 미래 과세소득을 증가시키는 차이로, 이연법인세부채 인식의 근거가 됩니다.
3. 인식 요건: 차감할 일시적 차이에 대해 이연법인세자산을 인식하기 위해서는 향후 과세소득 발생 가능성이 높아야 합니다. 다만, 사업결합이 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않으며, 동일한 금액의 가산할 일시적 차이와 차감할 일시적 차이가 동시에 발생하지 않는 경우에는 이연법인세자산을 인식하지 않습니다.
4. 측정: 이연법인세자산(부채)은 소멸 시점에 예상되는 적용세율로 측정하며, 일반적으로 현재 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율을 적용합니다. 과세소득 수준에 따라 구간세율을 적용하는 경우, 일시적 차이가 소멸될 것으로 기대되는 시점의 평균세율을 사용합니다. 또한, 이연법인세자산(부채)은 할인하지 않습니다.