대손충당금 설정 시 개별평가와 집합평가의 차이점은 무엇인가요?

대손충당금 설정 시 개별평가와 집합평가는 채권의 손실 가능성을 평가하는 두 가지 접근 방식입니다.

1. 개별평가

• 정의: 개별적으로 중요한 금융상품에 대해 신용위험이 유의적으로 증가했는지 여부를 평가하고, 회수가능액을 추정하여 기대신용손실을 측정하는 방식입니다.
• 특징: 각 금융상품의 고유한 신용위험을 개별적으로 분석하므로 정확도가 높지만, 시간과 비용이 많이 소요될 수 있습니다.
• 적용: 주로 금액이 크거나 신용위험이 높은 개별 채권에 적용됩니다.

2. 집합평가

• 정의: 신용위험이 동질적인 금융상품 포트폴리오별로 묶어서 관리하고, 해당 포트폴리오의 부도율 및 손실률을 추정하여 기대신용손실을 측정하는 방식입니다.
• 특징: 개별 평가에 비해 시간과 원가를 절감할 수 있으며, 정보의 적시성을 높일 수 있습니다. 다만, 개별 상품의 특성을 반영하기 어려울 수 있습니다.
• 적용: 다수의 소액 채권이나 유사한 신용위험 특성을 가진 채권 그룹에 적용됩니다.

차이점 요약

| 구분 | 개별평가 | 집합평가 | |---|---|---| | 평가 대상 | 개별 금융상품 | 동질적 금융상품 포트폴리오 | | 평가 방식 | 개별 신용위험 분석, 회수가능액 추정 | 포트폴리오 부도율 및 손실률 추정 | | 장점 | 높은 정확도 | 시간 및 원가 절감, 적시성 확보 | | 단점 | 시간 및 원가 소요 | 개별 특성 반영 어려움 | | 주요 적용 | 고액/고위험 채권 | 다수 소액/유사 채권 |

회계기준에서는 개별 금융상품별로 신용위험을 모니터링하는 데 과도한 시간과 원가가 발생하거나 정보의 적시성이 낮아질 수 있는 경우, 신용위험이 동질적인 금융상품 포트폴리오별로 관리하는 집합평가를 활용할 수 있도록 하고 있습니다.