대여금 이자 수익 및 비용은 언제 인식해야 하나요?

대여금 이자 수익 및 비용은 일반적으로 약정된 이자 지급일에 인식하는 것이 원칙입니다. 하지만 회계 기준에 따라 기간 경과분에 대한 미수수익 또는 미지급비용으로 인식할 수도 있습니다.

1. 이자 수익 인식 (대여 법인)

• 원칙: 약정된 이자 지급일에 이자 수익으로 인식합니다.
• 결산 시: 이자 지급일이 도래하지 않았더라도 회계 기간 경과에 따라 발생한 이자는 미수수익으로 인식해야 합니다. 예를 들어, 12월 1일에 대여하고 1월 31일에 이자를 받기로 약정했으나, 12월 말 결산 시 12월분 이자는 미수수익으로 인식합니다.

2. 이자 비용 인식 (차입 법인)

• 원칙: 약정된 이자 지급일에 이자 비용으로 인식합니다.
• 결산 시: 이자 지급일이 도래하지 않았더라도 회계 기간 경과에 따라 발생한 이자는 미지급비용으로 인식해야 합니다.

3. 세법상 고려사항

• 법인세법상으로는 일반적으로 현금주의에 따라 실제로 이자가 수입되거나 지급된 날을 기준으로 수익 및 비용을 인식합니다.
• 회계 기준에 따라 미수수익 또는 미지급비용을 인식한 경우, 세법상 익금 또는 손금 산입 시점에 차이가 발생할 수 있으므로 주의가 필요합니다.
• 특수관계자 간 거래에서는 적정 이자율을 적용하지 않을 경우 부당행위계산 부인 규정이 적용될 수 있습니다.