법인 차량 폐차 시 업무용승용차 관련비용명세서에서 4번 업무용승용차 처분손실 및 한도초과금액 손금불산입 계산 서식을 작성해야 하나요?

법인 업무용 승용차를 폐차하는 경우, 폐차 시 발생하는 처분 손실에 대해 업무용승용차 관련비용명세서의 '4. 업무용승용차 처분손실 및 한도초과금액 손금불산입 계산' 서식을 작성해야 합니다.

폐차로 인해 발생하는 처분 손실은 법인세법 제27조의2에 따라 연간 800만원(부동산 임대업 등 특정 요건 법인은 400만원)을 초과하는 금액에 대해 즉시 손금으로 인정되지 않고, 다음 사업연도부터 연간 한도 내에서 이월하여 손금에 산입하게 됩니다.

따라서 폐차 시 발생하는 처분 손실액을 계산하고, 해당 금액이 연간 한도를 초과하는 경우 그 초과액을 명세서에 기재하여 다음 사업연도부터 순차적으로 손금 산입해야 합니다. 만약 법인이 해산등기일이 속하는 사업연도에 업무용승용차를 처분하는 경우에는 이월된 처분 손실 잔액을 모두 손금에 산입하여 최종 법인세 신고에 반영하게 됩니다.