법인세와 농어촌특별세가 모두 환급되는 경우, 해당 환급액을 법인세 신고서에 어떻게 기재해야 하나요?

법인세와 농어촌특별세(농특세)가 모두 환급되는 경우, 법인세 신고 시 다음과 같이 처리할 수 있습니다.

1. 법인세 경정청구 및 농특세 환급 신청:

   • 법인세 경정청구서와 함께 농어촌특별세 환급 신청서를 제출합니다.
   • 이 경우, 법인세 환급액과 농특세 환급액을 각각 별도로 계산하여 신청해야 합니다.

2. 국세환급금 충당 신청 (선택 사항):

   • 만약 해당 사업연도에 납부해야 할 다른 세금이 있다면, 환급받을 농어촌특별세액을 해당 세금과 상계(충당)할 수 있습니다. 이를 위해서는 국세환급금 충당신청서를 작성하여 제출해야 합니다.
   • 이 방법은 환급받을 농특세액을 납부할 세금에서 차감하는 방식으로, 세무서 담당자와의 사전 협의가 필요할 수 있습니다.

참고:

• 법인세법 시행령 제110조 제6항에 따라, 당초 환급세액의 계산 기초가 된 법인세액 또는 과세표준 금액이 달라진 경우, 세무서장은 당초 환급세액을 재결정하여 추가 환급하거나 과다 환급한 세액을 징수할 수 있습니다.
• 결손금 소급공제에 따른 환급세액 추징 시 이자상당액이 가산될 수 있습니다.