법인세 상여처분 시 원천징수이행상황신고서 신고 금액은 어떻게 되나요?

법인세 신고 시 상여로 처분된 금액에 대한 원천징수이행상황신고서 작성은 다음과 같이 진행됩니다.

1. 지급일 의제: 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액은 소득금액변동통지서를 받은 날 또는 법인이 법인세 과세표준 및 세액을 신고한 날에 지급한 것으로 봅니다.
2. 원천징수이행상황신고서 작성:
   • 귀속연월: 해당 근로소득의 귀속연월을 기재합니다. (예: 당초 연말정산 시의 귀속연월)
   • 지급일: 위에서 의제된 지급일을 기재합니다.
   • A04란 (연말정산): 인정상여 처분 인원, 인정상여 지급금액, 그리고 연말정산 재정산 결과 추가로 납부해야 할 소득세액을 각각 기재합니다.
3. 별도 제출: 해당 신고서는 정기분 원천징수이행상황신고서와 별도로 작성하여 제출해야 합니다.
4. 근로소득지급명세서 수정: 인정상여 처분 금액을 반영하여 수정된 근로소득지급명세서(근로소득원천징수영수증)를 제출해야 합니다.

이 경우, 추가되는 가산세는 없으나, 연말정산 재정산 및 원천징수를 이행하지 않으면 원천징수납부불성실가산세가 부과될 수 있습니다.