외국인 관광객 사후환급 시 분개는 어떻게 해야 하나요?

외국인 관광객 사후환급 시 분개는 거래 시점과 환급 시점에 따라 다르게 처리됩니다.

1. 상품 판매 시점 (영세율 또는 수출 전표 처리)

• 카드 결제 시: 이미 과세(카과) 처리된 금액 중 영세율 적용 대상이 되는 경우, 기존 분개를 취소하고 영세율로 재분개합니다.
  • 차변: 미수금 330,000원
  • 대변: 매출 300,000원 (유형: 카영, 영세율구분: 외국관광객 등에게 공급하는 재화)
  • 대변: 부가세예수금 30,000원
• 현금 결제 시: 영세율 매출로 처리합니다.
  • 차변: 현금 330,000원
  • 대변: 매출 300,000원 (유형: 수출, 영세율구분: 외국관광객 등에게 공급하는 재화)
  • 대변: 부가세예수금 30,000원

2. 부가세 및 수수료 인출 시점

• 환급 창구 운영 사업자로부터 환급받거나 수수료를 지급하는 경우, 부가세 예수금과 상계 처리합니다.
  • 차변: 부가세예수금 30,000원
  • 대변: 보통예금 30,000원 (환급받은 금액 또는 지급한 수수료)

부가 가치세 신고 시:

• 부가가치세 신고서의 (6)번 칸에 부가세 차감 금액(공급가액)을 기입합니다.
• 신용카드매출전표등발행금액집계표에도 부가세 차감 금액을 기입합니다.
• 영세율 첨부 서류로 수출실적명세서, 영세율매출명세서, 외국인관광객면세품판매및환급실적명세서를 제출해야 합니다.

참고:

• 외국인 관광객에게 판매하는 재화의 경우, 영세율 대상이라면 과세표준은 부가가치세가 제외된 공급가액으로 신고합니다.
• 즉시환급의 경우, 1회 거래가액 50만원 미만, 총 거래가액 250만원 이하 등의 요건을 충족해야 합니다.