어음 부도 시 부가세 대손세액공제는 언제부터 가능하며, 재무상태표에는 부도어음으로 표시해야 하나요?

어음 부도 시 부가가치세 대손세액공제는 부도 발생일로부터 6개월이 경과한 날이 속하는 과세기간의 확정신고 시부터 가능합니다.

재무상태표에는 부도 발생 시점부터 '부도어음'으로 표시하는 것이 일반적이며, 이후 대손 처리 시에는 대손상각비 등으로 처리하게 됩니다.

대손세액공제 요건:

• 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 받은 어음이 부도 발생했을 것
• 부도 발생일로부터 6개월이 경과했을 것
• 해당 어음과 관련하여 채권가압류 등으로 지급받을 수 있는 경우가 아닐 것

회계 처리:

• 부도 발생 시: (차변) 부도어음 XXX / (대변) 받을어음 XXX
• 6개월 경과 후 대손세액공제 신청 시: 부가가치세 신고 시 대손세액공제를 적용받습니다.
• 대손 처리 시: (차변) 대손상각비 XXX / (대변) 부도어음 XXX (또는 대손충당금과 상계)

참고:

• 부도어음의 대손처리는 부도 발생일로부터 6개월이 되는 날이 속하는 과세기간에 신청할 수 있습니다.
• 부도어음의 대손세액공제는 회수할 수 없는 채권에 대해 적용되므로, 채권의 일부를 보험금 등으로 회수한 경우에는 해당 회수 금액을 제외한 금액에 대해서만 공제가 가능합니다.