전기이월된 퇴직급여충당부채만 있을 경우에도 퇴직급여충당금조정명세서를 작성해야 하나요?

네, 전기이월된 퇴직급여충당부채만 있는 경우에도 퇴직급여충당금조정명세서를 작성해야 합니다.

퇴직급여충당금조정명세서는 회사가 설정한 퇴직급여충당금과 세법상 한도액을 비교하여 세무조정을 하는 서식입니다. 따라서 전기이월된 퇴직급여충당부채가 있다면, 해당 금액을 기초잔액으로 하여 명세서를 작성하고 세법상 한도액과의 차이를 조정해야 합니다.

구체적으로는 다음과 같이 작성됩니다.

1. 기초 퇴직급여충당금: 전기에서 이월된 퇴직급여충당금 잔액을 기재합니다.
2. 퇴직급여추계액: 당기 말 현재 임직원이 일시에 퇴직할 경우 지급해야 할 퇴직금 총액을 계산하여 기재합니다.
3. 세법상 한도액 계산: 총급여액의 일정 비율과 퇴직급여추계액의 일정 비율 중 적은 금액으로 한도액을 계산합니다.
4. 세무조정: 회사계상액(기초잔액 + 당기 설정액 - 기중 지급액)과 세법상 한도액을 비교하여 한도초과액은 손금불산입(유보)하고, 한도미달액은 세무조정하지 않습니다.