법인 소유 자기 차량 매각 시 손금 추인은 당해 하나요?

법인이 소유한 자기 차량을 매각하는 경우, 감가상각비 한도초과액과 처분손실 한도초과액에 대한 손금 추인 여부는 다음과 같이 구분됩니다.

1. 감가상각비 한도초과액 손금 추인:

   • 차량을 처분하는 사업연도에 처분일까지 월할 계산하여 감가상각비를 반영하고, 1대당 연 800만원(부동산 임대업 등 성실신고 대상 법인은 연 400만원) 한도를 적용합니다.
   • 처분 시까지 추인되지 않은 감가상각비 한도초과액(유보 잔액)은 해당 사업연도에 전액 손금으로 추인됩니다.

2. 처분손실 한도초과액 손금 추인:

   • 업무용 승용차를 처분하여 발생하는 손실 중 1대당 연 800만원(부동산 임대업 등 성실신고 대상 법인은 연 400만원)을 초과하는 금액은 해당 사업연도에 전액 손금 산입하지 않고, 다음 사업연도부터 매년 800만원씩 분할하여 손금에 산입합니다.
   • 다만, 법인이 해산등기일이 속하는 사업연도에 소유 차량의 처분손실 한도초과액 잔액이 있는 경우에는 전액 손금 추인합니다.

따라서, 법인 소유 자기 차량 매각 시 감가상각비 한도초과액은 해당 사업연도에 전액 손금 추인되지만, 처분손실 한도초과액은 매년 800만원 한도로 분할 추인되는 것이 원칙입니다.