면세사업과 과세사업에 겸용으로 사용되는 감가상각자산의 매입세액 공제는 어떻게 계산되나요?

면세사업용으로 사용하다가 과세사업과 겸용으로 사용하게 된 감가상각자산의 경우, 해당 자산의 취득 시 면세사업과 관련하여 공제받지 못한 매입세액에 대해 일정 요건을 충족하면 매입세액 공제가 가능합니다.

매입세액 공제 계산 방법:

1. 과세사업에만 사용하는 경우:

   • 건물 또는 구축물: 취득 당시 면세사업 관련 불공제 매입세액 × (1 - 5% × 경과된 과세기간 수)
   • 그 밖의 감가상각자산: 취득 당시 면세사업 관련 불공제 매입세액 × (1 - 25% × 경과된 과세기간 수)

2. 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용하는 경우:

   • 위 1번의 계산식에 따라 산출된 금액에 해당 과세기간의 총공급가액에 대한 과세공급가액의 비율을 곱하여 계산합니다.
   • 단, 과세공급가액 비율이 5% 미만인 경우에는 공제되는 매입세액이 없는 것으로 간주됩니다.

추가 고려사항:

• 경과된 과세기간 수는 과세기간 개시일을 기준으로 계산하며, 건물은 최대 20과세기간, 그 밖의 자산은 최대 4과세기간을 초과할 수 없습니다.
• 매입세액 공제를 받기 위해서는 해당 과세기간에 대한 확정신고 시 '과세사업전환 감가상각자산신고서'를 관할 세무서장에게 신고해야 합니다.
• 취득 시 면세사업과 관련하여 매입세액이 공제되지 않은 감가상각자산이어야 합니다.
• 과세사업에 전용하거나 과세사업과 면세사업에 겸용으로 사용하기 시작한 날이 속하는 과세기간부터 공제가 가능합니다.