주택임대소득 분리과세 시 2주택자도 배우자 공제가 가능한가요?

네, 배우자의 주택임대소득이 연간 총수입금액 2,000만원 이하이고 이를 분리과세로 신고하는 경우, 배우자 공제가 가능합니다.

결론적으로, 배우자의 연간 소득금액 합계액이 100만원 이하라는 기본공제 요건을 충족하면 배우자 인적공제가 가능합니다. 귀하의 경우 전세보증금 2억 5천만원과 월세 보증금 1천만원을 합한 총 보증금은 2억 6천만원이며, 월세 수입 연 1,740만원은 연 2,000만원 이하이므로 분리과세 선택이 가능합니다. 분리과세로 신고되는 소득은 연말정산 시 기본공제 대상자 판단을 위한 소득금액 계산에서 제외됩니다.

근거:

1. 배우자 공제 소득 요건: 연말정산에서 배우자를 기본공제 대상자로 등록하기 위해서는 배우자의 연간 소득금액 합계액이 100만원 이하여야 합니다. 근로소득만 있는 경우에는 총급여액 500만원 이하까지 허용됩니다.
2. 주택임대소득의 분리과세: 주택임대 총수입금액(월세 + 간주임대료)이 연 2,000만원 이하인 경우 분리과세 선택이 가능합니다. 귀하의 경우 월세 수입이 연 1,740만원으로 2,000만원 이하이므로 분리과세 대상에 해당합니다.
3. 분리과세 시 기본공제 가능성: 배우자의 주택임대소득이 연 2,000만원 이하이고 분리과세로 신고하는 경우, 해당 소득은 기본공제 대상자 판단 시 소득금액 계산에서 제외됩니다. 따라서 배우자의 다른 소득이 없거나, 다른 소득과 합산하더라도 연간 소득금액 합계액이 100만원 이하이면 기본공제 대상자에 포함될 수 있습니다.

참고사항:

• 전세보증금 2억 5천만원에 대한 간주임대료는 주택임대소득에 포함되나, 주택임대소득 총수입금액이 2,000만원 이하인 경우 분리과세 선택이 가능하므로 간주임대료 계산 여부와 관계없이 분리과세 신고 시 기본공제 적용 가능성을 검토할 수 있습니다.
• 만약 배우자의 주택임대소득 외 다른 종합소득이 있거나, 주택임대소득이 2,000만원을 초과하여 종합과세로 신고하는 경우에는 배우자의 소득금액이 100만원을 초과할 수 있으므로 기본공제 대상자에서 제외될 수 있습니다.