FVOCI 금융자산의 처분으로 인한 이연법인세는 어떻게 회계 처리되나요?

FVOCI(기타포괄손익-공정가치 측정) 금융자산 처분 시 발생하는 이연법인세는 회계 및 세무상으로 다음과 같이 처리됩니다.

결론적으로, FVOCI 금융자산 처분 시에는 과거 기타포괄손익으로 인식되었던 평가손익에 대한 이연법인세가 재분류 조정(Recycling) 과정을 거치며 당기 손익으로 인식됩니다. 이는 자산의 처분으로 인한 익금 또는 손금에 대한 법인세 효과를 반영하는 것입니다.

회계 처리:

1. 처분 시점의 재분류 조정: FVOCI 채무상품을 처분할 때, 과거 기타포괄손익으로 인식되었던 평가손익을 당기손익으로 재분류합니다. 이때, 해당 평가손익에 대한 이연법인세 효과도 함께 당기손익으로 인식됩니다.

   • 예시 (FVOCI 채무상품 처분 시 이익 발생): (차변) 금융자산평가이익(OCI) XXX / (대변) FVOCI 처분이익 XXX (차변) 이연법인세비용 XXX / (대변) 이연법인세자산 XXX (또는 반대로 부채)

2. FVOCI 지분상품의 경우: FVOCI 지분상품은 처분 시 기타포괄손익으로 인식된 평가손익을 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 따라서 관련 이연법인세도 당기손익으로 재분류되지 않고 자본 내에서만 이동합니다.

세무 처리:

• FVOCI 금융자산 처분으로 인해 발생하는 매매차익은 법인세법상 익금에 산입되어 과세소득에 포함됩니다. 반대로 매매차손은 손금에 산입됩니다.
• 이러한 익금 또는 손금 산입에 따라 발생하는 법인세 효과는 이연법인세 회계처리를 통해 반영됩니다. 즉, 처분으로 인한 과세소득 증가 또는 감소에 대응하는 이연법인세 자산 또는 부채가 조정됩니다.

참고:

• FVOCI 금융자산의 회계처리는 국제회계기준(IFRS) 제1109호 '금융상품'에 따라 이루어집니다.
• 세무 처리는 법인세법 및 관련 규정에 따라 결정됩니다.