전산세무 부가세 작성시험에서 공통매입세액 중 면세사업등 해당 세액을 계산할 때, 매입자료만으로 계산하는 것인지 매출자료도 함께 계산해야 하는지 알려주세요.

부가가치세 신고 시 공통매입세액 중 면세사업에 해당하는 세액을 계산하기 위해서는 매입자료와 매출자료 모두를 활용해야 합니다.

면세사업에 해당하는 공통매입세액은 다음과 같은 공식을 통해 계산됩니다:

면세사업 등 관련 매입세액 (매입세액 불공제분) = 공통매입세액 × (면세공급가액 / 총공급가액)

여기서:

• 공통매입세액: 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용된 재화 또는 용역의 매입세액입니다.
• 면세공급가액: 해당 과세기간의 면세사업 관련 공급가액입니다. (매출자료 활용)
• 총공급가액: 해당 과세기간의 과세사업 공급가액과 면세사업 공급가액의 합계액입니다. (매출자료 활용)

따라서 면세사업에 해당하는 공통매입세액을 정확히 계산하기 위해서는 과세 및 면세 매출액(공급가액) 자료가 반드시 필요합니다.

안분계산 생략 요건 다음의 경우 안분계산 없이 공통매입세액 전액을 공제받을 수 있습니다:

1. 해당 과세기간의 공통매입세액이 5만 원 미만인 경우
2. 면세공급가액 비율이 5% 미만이면서 공통매입세액이 500만 원 미만인 경우
3. 신규 사업자로 직전 과세기간이 없는 경우