배서 어음을 매출채권으로 받았는데 부도가 난 경우 어떻게 처리해야 하나요?

배서받은 어음이 부도 처리된 경우, 회계 및 세무상 다음과 같이 처리할 수 있습니다.

1. 회계 처리

• 어음 부도 통보 및 상환 시: 부도 발생 시 '부도어음과수표' 계정으로 대체하여 관리합니다. 부도 관련 제비용이 발생하면 해당 금액을 포함하여 처리합니다.
• 결산 시 대손상각 처리: 회수 가능성이 희박하다고 판단될 경우, 대손충당금이 있다면 이를 상계하고, 부족분은 '대손상각비'로 처리합니다. 세법상 부도어음은 1,000원을 공제한 금액을 대손금으로 인정하므로, 잔액 1,000원은 비망가액으로 남겨둡니다.
• 회수 시: 부도어음이 회수되면 '현금' 또는 '보통예금' 계정으로 처리하고 '부도어음과수표' 계정을 상계합니다.

2. 세무상 대손 확정 요건

• 부도어음: 부도 발생일로부터 6개월 이상 경과한 수표 또는 어음상의 채권이어야 합니다. 단, 채무자의 재산에 저당권을 설정하고 있는 경우는 제외됩니다.
• 중소기업 외상매출금: 부도 발생일 이전의 것에 한하여 6개월 경과 시 대손 처리가 가능합니다.

3. 부가가치세 대손세액공제

• 신청 시기: 대손 확정일이 속하는 과세기간의 부가가치세 확정신고 시에만 신청 가능합니다. (예정신고 시 불가)
• 공제 금액: 대손금액(부가세 포함) × 10/110
• 회계 처리 유의: 대손상각 완료 여부에 따라 대변 계정이 '잡이익' 또는 '부도어음과수표'로 달라집니다.

주의사항:

• 배서양도한 어음이 부도 처리된 경우, 어음을 배서받은 최종 소지인은 대손세액공제를 받을 수 있습니다. 최초 공급자는 어음의 부도 발생으로 인해 대손세액공제를 받지 못한 경우, 해당 어음이 부도 처리된 날이 속하는 과세기간의 매입세액에서 차감받을 수 있습니다.
• 대손세액공제 신청 시에는 대손세액공제신고서와 이를 증명할 수 있는 서류(매출세금계산서, 어음수표 사본 등)를 첨부해야 합니다.