종합소득세 신고 시 직원 퇴직연금 납입액은 어떻게 분개해야 하나요?

종합소득세 신고 시 직원 퇴직연금 납입액은 회사의 회계 처리 방식에 따라 분개 방법이 달라집니다.

1. 확정급여형(DB) 퇴직연금제도:

• 부담금 납입 시: 운용관리수수료 외에 적립금에 해당하는 운용관리수수료 및 자산관리수수료 등은 '지급수수료' 계정으로 처리합니다.
• 운용수익 발생 시: '퇴직연금운용수익' 계정으로 처리합니다.
• 퇴사 시:
  • 일시금 지급 시: '퇴직급여충당부채' 계정에서 차감하고, 원천징수세액은 '퇴직소득예수금'으로 처리합니다.
  • 연금 선택 시 (회사가 지급 의무가 있는 경우): '퇴직연금미지급금'으로 계상하고, 현재가치 증가분은 '퇴직급여'로 처리합니다.
  • 연금 선택 시 (회사가 지급 의무가 없는 경우): '퇴직급여충당부채'에서 차감하고, 퇴직연금운용자산에서 지급합니다.

2. 확정기여형(DC) 퇴직연금제도:

• 회사가 납부해야 할 부담금(기여금)은 '퇴직급여' 계정으로 처리합니다. 자산 운용 책임과 결과는 근로자에게 있으므로 '퇴직연금운용자산', '퇴직연금미지급금' 계정을 인식하지 않습니다.
• 퇴직 시: '퇴직급여충당부채'에서 차감하고, 부족분은 '퇴직급여'로 처리합니다. 관리수수료는 '지급수수료'로 처리합니다.

참고:

• 국내 법령에 따른 부담금만 소득공제가 가능합니다.
• 퇴직연금제도에 가입하면 퇴직급여충당부채의 손금 한도 외에 추가로 손금 인정을 받을 수 있어 법인세 절감 효과가 있습니다.
• 퇴직소득세와 지방소득세 등 공제한 세액은 '예수금' 계정으로 처리 후 납부합니다.